對離岸服務外包給予統(tǒng)一的稅收政策。通常，跨國公司會將其非核心服務環(huán)節(jié)外包，如將IT外包服務、金融外包服務、業(yè)務流程外包服務、第三方外包服務（含呼叫中心、物流、網(wǎng)絡運營、電信運營、人力資源、資訊服務、財務、后勤管理、咨詢服務）等方面，外化為一個投資項目或?qū)I(yè)服務公司后再外包出去。這些業(yè)務類型，既有智力投入較高的內(nèi)容，如研發(fā)設計外包、軟件開發(fā)外包；也有勞動力密集型業(yè)務，如呼叫中心等。
因為促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，解決就業(yè)問題，都是我國政府面對的重大課題。在這兩方面，現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策均已作出一定的稅收優(yōu)惠規(guī)定。因此，筆者認為，在現(xiàn)階段稅收政策方面，對離岸服務外包，暫不區(qū)分是屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動力密集型服務，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。
境內(nèi)服務外包按行業(yè)稅收政策執(zhí)行。目前，境內(nèi)服務外包日益增加。對出口實行零稅是國際慣例，而對于國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營，應適用國內(nèi)統(tǒng)一稅收政策；符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，可免征稅款。由于服務外包屬企業(yè)經(jīng)營方式范疇，涉及行業(yè)諸多，我國法律對其尚無明確界定。因此，按照現(xiàn)行稅制條件，對境內(nèi)服務外包業(yè)務，難以制定普遍適用的單一專項政策，應按照不同行業(yè)的相應稅收政策執(zhí)行；同時，也可以與離岸服務外包業(yè)務的稅收政策統(tǒng)籌考慮。
離岸服務外包零稅政策的原則設想。服務業(yè)，包括具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務，主要屬現(xiàn)行營業(yè)稅征收范圍，并通過生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅。為體現(xiàn)稅收政策作用，可作出原則設想：對離岸服務外包業(yè)務，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。
同時，由于服務外包屬經(jīng)營方式范疇，涉及行業(yè)和稅收政策諸多，在確定基于營業(yè)稅優(yōu)惠政策時，可以考察了解不同行業(yè)具體情況。例如，我國鼓勵發(fā)展和支持出口的服務內(nèi)容包括，文化產(chǎn)業(yè)經(jīng)營出口、軟件及相關(guān)信息服務出口，動漫產(chǎn)業(yè)等。而對遠程服務，現(xiàn)行稅收政策就有征稅規(guī)定。因此，對金融保險、數(shù)據(jù)分析、信息服務、企業(yè)和市場研究、設計服務、網(wǎng)頁和動畫設計、遠程服務、網(wǎng)絡管理涉及的離岸外包服務適用稅收政策問題，應進行有針對性的調(diào)查研究。
建立離岸服務外包業(yè)務稅款抵扣機制。中國與印度不同，印度軟件外包幾乎全部是出口，中國卻有很大的國內(nèi)市場，中國的潛力將超過印度 。因此，如果允許企業(yè)免稅項目以抵扣其他經(jīng)營應繳納的流轉(zhuǎn)稅方式實現(xiàn)，則能夠較好地促進企業(yè)在承接服務外包的同時，積極兼顧拓展國內(nèi)市場。
為實現(xiàn)高起點承接服務外包業(yè)務，對于符合特定條件的企業(yè)，如對于“千百十”工程評選的1000家獲得國際資質(zhì)的大中型服務外包企業(yè)，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務外包企業(yè)從上述1000家企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務收入應繳納的流轉(zhuǎn)稅，給予該無資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務收入應繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務外包企業(yè)免繳的流轉(zhuǎn)稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營應繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實現(xiàn)。
這樣，把離岸服務外包的稅收優(yōu)惠政策效應，擴大到境內(nèi)服務外包范疇，能夠刺激服務外包業(yè)務的延伸發(fā)展和國內(nèi)服務市場繁榮，促進技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
境內(nèi)服務外包的轉(zhuǎn)包、分包應允許扣除相關(guān)費用。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，服務外包業(yè)務屬于營業(yè)稅征收范圍的，目前有相當?shù)捻椖啃枰凑諣I業(yè)額全額計征營業(yè)稅，這就限制了分包和轉(zhuǎn)包經(jīng)營，造成稅負過高，扭曲納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營和納稅行為。
為有效延長服務外包產(chǎn)業(yè)鏈條，促進企業(yè)聯(lián)合承接服務外包，培養(yǎng)服務外包人才，培育服務外包領(lǐng)域的中小企業(yè)，筆者意見，應避免稅收對正常經(jīng)濟行為的干擾，對屬于營業(yè)稅征收范圍的境內(nèi)服務外包行為，實行分包和轉(zhuǎn)包經(jīng)營的，其服務總承包方在計算營業(yè)稅計稅依據(jù)時，允許扣除轉(zhuǎn)包、分包服務費用。
來源：客戶世界
