今日給各位共享哈爾濱財(cái)稅電銷(xiāo)體系費(fèi)用的常識(shí)，其間也會(huì)對(duì)財(cái)稅公司的電銷(xiāo)技巧有哪些進(jìn)行解說(shuō)，如果能可巧處理你現(xiàn)在面對(duì)的問(wèn)題，別忘了重視本站，現(xiàn)在開(kāi)端吧！

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作為會(huì)計(jì)人，要順利完成企業(yè)的匯算清繳作業(yè)，就需求精確把握各類(lèi)項(xiàng)目扣除規(guī)范詳細(xì)份額。深空網(wǎng)為我們整理了比較詳細(xì)的如如扣除規(guī)范，希望能幫到你。

費(fèi)用扣除規(guī)范及方針依據(jù)

1、合理的薪酬薪水開(kāi)銷(xiāo)，企業(yè)產(chǎn)生的合理的薪酬薪水開(kāi)銷(xiāo)準(zhǔn)予100%全額扣除。

方針依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施法令》第三十四條 企業(yè)產(chǎn)生的合理的薪酬薪水開(kāi)銷(xiāo)，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱(chēng)薪酬薪水，是指企業(yè)每一交稅年度支交給在本企業(yè)任職或許受雇的職工的一切現(xiàn)金方法或許非現(xiàn)金方法的勞動(dòng)酬勞，包含侍橡棗基本薪酬、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助、補(bǔ)助、年終加薪、加班薪酬，以及與職工任職或許受雇有關(guān)的其他開(kāi)銷(xiāo)。

2、職工福利費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)依照不超越薪酬薪水總額14%的規(guī)范扣除。

方針依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施法令》第四十條?企業(yè)產(chǎn)生的職工福利費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)，不超越薪酬薪水總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)依照薪酬薪水總額的8%準(zhǔn)予扣除，超越的部分準(zhǔn)予在今后交稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

方針依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除方針的告訴 財(cái)稅〔2018〕51號(hào)》 企業(yè)產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)，不超越薪酬薪水總額8%的部分，準(zhǔn)予在核算企業(yè)所得稅應(yīng)交稅所得額時(shí)扣除；超越部分，準(zhǔn)予在今后交稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該告訴從2018年1月1日起履行。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)不超越薪酬薪水總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

方針依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施法令》第四十一條?企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超越薪酬薪水總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、研制費(fèi)用開(kāi)銷(xiāo)加計(jì)扣除份額：75%

依照規(guī)則，在2018年1月1日至12月31日期間,實(shí)踐產(chǎn)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間依照無(wú)形資產(chǎn)本錢(qián)的175%在稅前攤銷(xiāo)。方針依據(jù)：《關(guān)于進(jìn)步研討開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除份額的告訴》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))

6、彌補(bǔ)養(yǎng)老穩(wěn)妥和彌補(bǔ)醫(yī)療穩(wěn)妥開(kāi)銷(xiāo)不超越薪酬薪水總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

方針依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于彌補(bǔ)養(yǎng)老穩(wěn)妥費(fèi)、彌補(bǔ)醫(yī)療穩(wěn)妥費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅方針問(wèn)題的告訴》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))

7、企業(yè)產(chǎn)生的事務(wù)招待費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)依照產(chǎn)生額的60%扣除，但最高不得超越當(dāng)年出售(運(yùn)營(yíng))收入的5‰(孰低準(zhǔn)則)。

方針依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施法令》第四十三條

8、廣告費(fèi)和事務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)扣除份額：15%、30%

一般企業(yè)產(chǎn)生的廣告費(fèi)和事務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)不超越當(dāng)年出售(運(yùn)營(yíng))收入15%的部分準(zhǔn)予稅前扣除；超越的部分準(zhǔn)予在今后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；化妝品制作或出售、醫(yī)藥制作、飲料制作(不含酒類(lèi)制作)企業(yè)，不超越當(dāng)年出售(運(yùn)營(yíng))收入30%的部分準(zhǔn)予扣除；超越部分準(zhǔn)予在今后交稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)不得扣除。

方針依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施法令》第四十四條

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和事務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)稅前扣除方針的告訴》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))第一條

9、企業(yè)產(chǎn)生的公益性捐獻(xiàn)開(kāi)銷(xiāo)不超越年度贏利總額12%的部分準(zhǔn)予扣除；超越部分準(zhǔn)予在今后3年內(nèi)扣除。

方針依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐獻(xiàn)開(kāi)銷(xiāo)企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)方針的告訴》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))第一條

10、手續(xù)費(fèi)和傭錢(qián)開(kāi)銷(xiāo)，即所簽定服老拆務(wù)協(xié)議或合同承認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

方針依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭錢(qián)開(kāi)銷(xiāo)稅前扣除方針的告訴》(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))

第一條 企業(yè)產(chǎn)生與出產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭錢(qián)開(kāi)銷(xiāo)，不超越以下規(guī)則核算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超越部分，不得扣除。

(一)穩(wěn)妥企業(yè)：財(cái)產(chǎn)穩(wěn)妥企業(yè)按當(dāng)年悉數(shù)保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)核算限額；人身穩(wěn)妥企業(yè)按當(dāng)年悉數(shù)保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%核算限額。

(二)其他企業(yè)：按與具有合法運(yùn)營(yíng)資歷中介服務(wù)安排或個(gè)人(不含買(mǎi)賣(mài)兩邊及其雇員、署理人和代表人等)所簽定服務(wù)協(xié)議或合同承認(rèn)的收入金額的5%核算限額。

11、企業(yè)職責(zé)穩(wěn)妥開(kāi)銷(xiāo)扣除份額100%。

企業(yè)職責(zé)穩(wěn)妥開(kāi)銷(xiāo)是指企業(yè)參與雇主職責(zé)險(xiǎn)、大眾職責(zé)險(xiǎn)等職責(zé)穩(wěn)妥。依照規(guī)則交納的穩(wěn)妥費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。商業(yè)穩(wěn)妥不允許稅前扣除。

方針依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于職責(zé)穩(wěn)妥費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào))

12、黨安排作業(yè)經(jīng)費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)，不超越職工年度薪酬薪水總額1%的部分，可據(jù)真實(shí)稅前扣除。

方針依據(jù)：《中共中央安排部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨安排作業(yè)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的告訴》(組通字〔2014〕42號(hào))第二條

增值稅又有新方針了！

一、免征!11月起實(shí)施！

1.離島免稅店出售離島免稅產(chǎn)品，免征增值稅和消費(fèi)稅。2.離島免稅店出售離島免稅產(chǎn)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3.離島免稅店兼營(yíng)應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅項(xiàng)意圖，需求別離核算離島免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅項(xiàng)意圖出售額。4.離島免稅店需求將離島免稅產(chǎn)品的稱(chēng)號(hào)和出售價(jià)格、購(gòu)買(mǎi)離島免稅產(chǎn)品的離島旅客信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他資料，實(shí)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)供給。

二、再擴(kuò)展!增值稅電子專(zhuān)票試點(diǎn)!

近來(lái)，浙江省稅務(wù)局發(fā)公告：在杭州市新建立登記的交稅人中展開(kāi)專(zhuān)票電子化試點(diǎn)，試點(diǎn)交稅人規(guī)模由杭州市稅務(wù)局承認(rèn)，受票規(guī)模為杭州市稅務(wù)局統(tǒng)轄規(guī)模內(nèi)的交稅人。

自11月起，杭州市試點(diǎn)交稅人開(kāi)出的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票受票規(guī)模，擴(kuò)至浙江省稅務(wù)局和寧波市稅務(wù)局統(tǒng)轄規(guī)模內(nèi)的交稅人。

這一公告的出臺(tái)，意味著增值稅電子專(zhuān)票又?jǐn)U圍了!

交稅人收到電子專(zhuān)票需留意：1.在總局發(fā)票查驗(yàn)渠道下載OFD閱覽器，用閱覽器可翻開(kāi)電子專(zhuān)票。2.依據(jù)有關(guān)規(guī)則，電子專(zhuān)票選用電子簽名替代印章。3.電子專(zhuān)票在發(fā)票監(jiān)制章上鼠標(biāo)右鍵，點(diǎn)擊驗(yàn)證，驗(yàn)證成果“該簽章有用”等字樣，闡明此專(zhuān)票有用且未被篡改。4.該專(zhuān)票對(duì)應(yīng)事務(wù)如屬能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額事項(xiàng)，在勾選渠道勾選承認(rèn)申報(bào)抵扣，這一點(diǎn)與傳統(tǒng)紙票沒(méi)有差異。5.以電子專(zhuān)票紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，依據(jù)碰弊散財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)以及各地試點(diǎn)文件規(guī)則，有必要一起保存打印該紙質(zhì)打印件卜衫的電子文件。6.因?yàn)殡娮影l(fā)票的特性，在產(chǎn)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)間斷、出售折讓等景象時(shí)，只能開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。

三、金稅四期，要來(lái)了!

11月中旬，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布12月政府收買(mǎi)意向公告，官宣金稅四期的到來(lái)!

收買(mǎi)項(xiàng)目：金稅四期決議計(jì)劃指揮端之指揮臺(tái)及配套功用建設(shè)項(xiàng)目。

預(yù)算：195萬(wàn)

收買(mǎi)時(shí)刻：12月

要求：實(shí)現(xiàn)金稅四期決議計(jì)劃指揮端之指揮臺(tái)及配套功用體系，布置于稅務(wù)總局內(nèi)網(wǎng)。

釋放了一個(gè)信號(hào)——“體系升級(jí)，技能布局、加強(qiáng)監(jiān)控”!監(jiān)管之網(wǎng)，越來(lái)越密!

企業(yè)請(qǐng)自查以下41個(gè)反常情況，必須警覺(jué)! 1、商貿(mào)公司進(jìn)、銷(xiāo)嚴(yán)峻違背，如很多購(gòu)進(jìn)手機(jī)、出售的卻是鋼材。

2、企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間存在增值稅留抵反?，F(xiàn)象。

3、企業(yè)增值稅稅負(fù)反常偏低。

4、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高反常。

5、公司終年虧本，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率反常偏低。

6、公司自開(kāi)業(yè)以來(lái)長(zhǎng)時(shí)間零申報(bào)。

7、公司很多存在現(xiàn)金買(mǎi)賣(mài)，而不通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)買(mǎi)賣(mài)。

8、企業(yè)的往來(lái)賬戶(hù)掛賬過(guò)大。

9、企業(yè)存貨過(guò)大。

10、企業(yè)很多獲得未填寫(xiě)交稅人識(shí)別號(hào)或一致社會(huì)信譽(yù)代碼的增值稅普通發(fā)票

11、企業(yè)存在很多無(wú)清單的工作品增值稅發(fā)票。

12、公司交納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對(duì)反常。

13、企業(yè)接連三年以上盈余但從來(lái)不向股東分紅。

14、企業(yè)存在很多發(fā)票昂首為個(gè)人的不正常費(fèi)用。

15、企業(yè)所得稅申報(bào)表中的贏利數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致反常。

16、增值稅交稅申報(bào)表附表一“未開(kāi)票收入”填寫(xiě)負(fù)數(shù)反常。

17、增值稅申報(bào)表申報(bào)的出售額與增值稅開(kāi)票體系出售額不一致預(yù)警。

18、無(wú)免稅存案但有免稅出售額反常。

19、無(wú)簡(jiǎn)易征收存案但有簡(jiǎn)易計(jì)稅出售額的預(yù)警危險(xiǎn)。

20、開(kāi)票項(xiàng)目與實(shí)踐運(yùn)營(yíng)規(guī)模嚴(yán)峻不符反常。

21、增值稅交稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)反常。

22、公司只要銷(xiāo)項(xiàng)可是從來(lái)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)呈現(xiàn)反常。

23、公司只要進(jìn)項(xiàng)可是從來(lái)沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)呈現(xiàn)反常。

24、新建立的公司頻頻發(fā)票增量反常。

25、新建立的公司忽然短期內(nèi)開(kāi)票額突增反常。

26、薪酬薪水的個(gè)人所得稅人均稅款偏低反常危險(xiǎn)。

27、個(gè)人獲得兩處及兩處以上薪酬薪水所得未兼并申報(bào)危險(xiǎn)。

28、同一單位職工一起存在薪酬薪水所得與勞務(wù)酬勞所得的反常。

29 、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的薪酬總額不符呈現(xiàn)的反常危險(xiǎn)。

30、期間費(fèi)用率偏高反常

31、大部分發(fā)票頂額開(kāi)具，發(fā)票開(kāi)具金額滿(mǎn)額度顯著偏高反常。

32、很多存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣反常。

33、公司賬面上沒(méi)有車(chē)輛可是很多存在加油費(fèi)等反常。

34、外埠進(jìn)項(xiàng)或銷(xiāo)項(xiàng)稅額比重嚴(yán)峻過(guò)高反常。

35、增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變化反常。

36、交稅人出售貨品發(fā)票價(jià)格變化反常。

37、法人戶(hù)籍非本地、法人建立反常會(huì)集。

38、企業(yè)很多存在“會(huì)務(wù)費(fèi)”“資料一批”“咨詢(xún)費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”“培訓(xùn)費(fèi)”等無(wú)證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保;薪酬高卻按最低基數(shù)交納社保。

40、企業(yè)代他人掛靠社保。

41、職工自愿笑氏拋棄社保，企業(yè)就沒(méi)有給入。

四、增值稅稅率

(一)交稅人出售貨品、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租借服務(wù)或許進(jìn)口貨品，除第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)還有規(guī)則外，稅率為13%。

(二)交稅人出售交通運(yùn)送、郵政、根底電信、修建、不動(dòng)產(chǎn)租借服務(wù)，出售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)，出售或許進(jìn)口下列貨品，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

2.自來(lái)水、暖氣、涼氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5.國(guó)務(wù)院規(guī)則的其他貨品。

(三)交稅人出售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)還有規(guī)則外，稅率為6%。

(四)交稅人出口貨品，稅率為零;可是，國(guó)務(wù)院還有規(guī)則的在外。

(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境出售國(guó)務(wù)院規(guī)則規(guī)模內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決議。

交稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)別離核算不同稅率項(xiàng)意圖出售額;未別離核算出售額的，從高適用稅率。

以下13%貨品簡(jiǎn)略和農(nóng)產(chǎn)品等9%貨品混雜：

1.以糧食為質(zhì)料加工的速凍食物、方便面、副食物和各種熟食物，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱(chēng)噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

2.各種蔬菜罐頭。

3.專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4.農(nóng)業(yè)出產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、枯燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

6.中成藥。

7.鋸材，竹筍罐頭。

8.熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。

9.各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。

10.各種蛋類(lèi)的罐頭。

11.酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12.洗凈毛、洗凈絨。

13.飼料添加劑。

14.用于人類(lèi)日常日子的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。

15.以農(nóng)副產(chǎn)品為質(zhì)料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用轎車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林采伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

五、增值稅征收率

一般交稅人(可挑選)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

(一)5%征收率：

1.中外協(xié)作油(氣)田挖掘的原油、天然氣按什物征收增值稅，征收率為5%。(國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào))

2.出售、租借2016年4月30日前獲得的不動(dòng)產(chǎn)?！哆\(yùn)營(yíng)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)則》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)租借、出售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《修建工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。包含但不限于：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般交稅人購(gòu)入未竣工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目持續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)出售的不動(dòng)產(chǎn)，歸于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般交稅人以圍填海方法獲得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《修建工程施工許可證》或修建工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期在2016年4月30日前的，歸于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。(國(guó)家稅務(wù)總局公告年第31號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2、國(guó)家稅務(wù)總局公告第2號(hào))

4.2016年4月30日前簽定的不動(dòng)產(chǎn)融資租借合同。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

5.以2016年4月30日前獲得的不動(dòng)產(chǎn)供給的融資租借服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

6.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前獲得的土地運(yùn)用權(quán)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

7.供給勞務(wù)差遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含供給裝備看護(hù)押運(yùn)服務(wù))挑選差額交稅的。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ，財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

8.收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

9.供給人力資源外包服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

(二)3%征收率

1.出售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)品、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或安排制成的生物制品。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) )

2.寄售商鋪代銷(xiāo)寄售物品(包含居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

3.典當(dāng)業(yè)出售死當(dāng)物品。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

4.出售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位出產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

5.出售自產(chǎn)的自來(lái)水。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

6.出售自產(chǎn)的修建用和出產(chǎn)修建資料所用的砂、土、石料。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

7.出售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦藏接連出產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

8.出售自產(chǎn)的產(chǎn)品混凝土(僅限于以水泥為質(zhì)料出產(chǎn)的水泥混凝土)。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

9.單采血漿站出售非臨床用人體血液。(國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2014年第36號(hào) )

10.藥品運(yùn)營(yíng)企業(yè)出售生物制品。(總局公告〔2012〕20號(hào))

11.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)出售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號(hào))

12.獸用藥品運(yùn)營(yíng)企業(yè)出售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號(hào))

13.出售自己運(yùn)用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅方針的，能夠拋棄減稅，依照簡(jiǎn)易方法依照3%征收率交納增值稅，并能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(總局公告2015年第90號(hào))

14.公共交通運(yùn)送服務(wù)。包含輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、租借車(chē)、遠(yuǎn)程客運(yùn)、班車(chē)?！哆\(yùn)營(yíng)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)則》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

15.經(jīng)確定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品供給的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?！哆\(yùn)營(yíng)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)則》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

16.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸轉(zhuǎn)移服務(wù)、收派服務(wù)和文明體育服務(wù)(含交稅人在旅游場(chǎng)所運(yùn)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等獲得的收入)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

17.以歸入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前獲得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物供給的運(yùn)營(yíng)租借服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

18.歸入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽定的沒(méi)有履行結(jié)束的有形動(dòng)產(chǎn)租借合同。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

19.公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

20.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支安排供給涉農(nóng)借款獲得的利息收入。(財(cái)稅〔2016〕39號(hào))

21.鄉(xiāng)村信譽(yù)社、村鎮(zhèn)銀行、鄉(xiāng)村資金協(xié)作社、由銀行業(yè)安排全資建議建立的借款公司、法人安排在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下區(qū)域的鄉(xiāng)村協(xié)作銀行和鄉(xiāng)村商業(yè)銀行供給金融服務(wù)收入。(財(cái)稅〔2016〕46號(hào) )

22.對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行歸入“三農(nóng)金融事業(yè)部”變革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆出產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱(chēng)縣事業(yè)部)，供給農(nóng)戶(hù)借款、鄉(xiāng)村企業(yè)和鄉(xiāng)村各類(lèi)安排借款獲得的利息收入。(財(cái)稅〔2016〕46號(hào))

23.供給非學(xué)歷教育服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

24.供給教育輔佐服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

25.非企業(yè)性單位中的一般交稅人供給的研制和技能服務(wù)、信息技能服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及出售技能、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

26.非企業(yè)性單位中的一般交稅人供給技能轉(zhuǎn)讓、技能開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技能咨詢(xún)、技能服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

27.供給物業(yè)管理服務(wù)的交稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外付出的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為出售額，依照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率核算交納增值稅。(總局公告2016年第54號(hào))

28.以清包工方法供給、為甲供工程供給的、為修建工程老項(xiàng)目供給的修建服務(wù);修建工程老項(xiàng)目，是指：①《修建工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的修建工程項(xiàng)目;②未獲得《修建工程施工許可證》的，修建工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的修建工程項(xiàng)目;③《修建工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但修建工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的修建工程項(xiàng)目;(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

29.交稅人出售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨品的一起供給修建、裝置服務(wù)，應(yīng)別離核算貨品和修建服務(wù)的出售額，別離適用不同的稅率或許征收率。(總局公告2017年11號(hào))

30.修建工程總承包單位為房屋修建的地基與根底、主體結(jié)構(gòu)供給工程服務(wù)，建設(shè)單位自行收買(mǎi)悉數(shù)或部分鋼材、混凝土、砌體資料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))

31.出售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的一起供給裝置服務(wù)，已別離核算機(jī)器設(shè)備和裝置服務(wù)的出售額，裝置服務(wù)能夠依照甲供工程挑選適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(總局公告2018年第42號(hào))

32.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依照3%的征收率交納增值稅。(財(cái)稅〔2017〕56號(hào))

33.自2018年5月1日起，增值稅一般交稅人出產(chǎn)出售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可挑選依照簡(jiǎn)易方法依照3%征收率核算交納增值稅。(財(cái)稅〔2018〕47號(hào))

34.自2018年7月1日至12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行歸入“三農(nóng)金融事業(yè)部”變革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，供給農(nóng)戶(hù)借款、鄉(xiāng)村企業(yè)和鄉(xiāng)村各類(lèi)安排借款(詳細(xì)借款事務(wù)清單見(jiàn)附件)獲得的利息收入，能夠挑選適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%的征收率核算交納增值稅。( 財(cái)稅〔2018〕97號(hào))

35、一般交稅人供給的城市電影放映服務(wù)，能夠按現(xiàn)行方針規(guī)則，挑選依照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法核算交納增值稅。(財(cái)稅〔〕17號(hào))

36.自年3月1日起，增值稅一般交稅人出產(chǎn)出售和批發(fā)、零售稀有病藥品，可挑選依照簡(jiǎn)易方法依照3%征收率核算交納增值稅。上述交稅人挑選簡(jiǎn)易方法核算交納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得改變。(財(cái)稅〔〕24號(hào))

(三)3%征收率減按2%征收

1.2008年12月31日曾經(jīng)未歸入擴(kuò)展增值稅抵扣規(guī)模試點(diǎn)的交稅人，出售自己運(yùn)用過(guò)的2008年12月31日曾經(jīng)購(gòu)進(jìn)或許克己的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

2.2008年12月31日曾經(jīng)已歸入擴(kuò)展增值稅抵扣規(guī)模試點(diǎn)的交稅人，出售自己運(yùn)用過(guò)的在本區(qū)域擴(kuò)展增值稅抵扣規(guī)模試點(diǎn)曾經(jīng)購(gòu)進(jìn)或許克己的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) )

3.出售自己運(yùn)用過(guò)的歸于法令第十條規(guī)則不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

4.交稅人出售舊貨。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

5.交稅人購(gòu)進(jìn)或許克己固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模交稅人，確定為一般交稅人后出售該固定資產(chǎn)(總局公告2012年1號(hào) ，總局公告2014年第36號(hào))

6.產(chǎn)生依照簡(jiǎn)易方法征收增值稅應(yīng)稅行為，出售其依照規(guī)則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2012年1號(hào) ，總局公告2014年第36號(hào) )

7.出售自己運(yùn)用過(guò)的、歸入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前獲得的固定資產(chǎn)，依照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅方針履行。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

(四)減按0.5%征收

自5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的交稅人出售其收買(mǎi)的二手車(chē)，由原依照簡(jiǎn)易方法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式核算出售額：出售額=含稅出售額/(1+0.5%)(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告第17號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告第9號(hào))

(五)依照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人租借住宅減按1.5%核算應(yīng)交稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))

(六)應(yīng)當(dāng)適用(非可挑選)簡(jiǎn)易計(jì)稅

1. 供給物業(yè)管理服務(wù)的交稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外付出的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為出售額，依照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率核算交納增值稅。(總局公告2016年第54號(hào))

2. 修建工程總承包單位為房屋修建的地基與根底、主體結(jié)構(gòu)供給工程服務(wù)，建設(shè)單位自行收買(mǎi)悉數(shù)或部分鋼材、混凝土、砌體資料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))

3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依照3%的征收率交納增值稅。(財(cái)稅〔2017〕56號(hào))

4. 中外協(xié)作油(氣)田挖掘的原油、天然氣按什物征收增值稅，征收率為5%。(國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào))

5.交稅人出售舊貨，依照簡(jiǎn)易方法依照3%征收率折半征收增值稅。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))

6.一般交稅人出售貨品歸于下列景象之一的，暫按簡(jiǎn)易方法依照3%征收率核算交納增值稅：

(1) 寄售商鋪代銷(xiāo)寄售物品 (包含居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ;

(2)典當(dāng)業(yè)出售死當(dāng)物品。

增值稅改了哪？

記住13字口訣，太簡(jiǎn)略了！

不動(dòng)產(chǎn)不再分兩年抵扣你家公司買(mǎi)了房啊、地啊能夠一次性抵扣了!

除不動(dòng)產(chǎn)外抵扣規(guī)模也將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)送服務(wù)歸入：以公司事務(wù)為意圖的出行火車(chē)票、轎車(chē)票、飛機(jī)票皆可抵扣!

加計(jì)抵減就比較復(fù)雜了除了口訣中說(shuō)到的留意點(diǎn)外還要特別留意：只要增值稅一般交稅人，才享用該方針!

關(guān)于增值稅稅控體系專(zhuān)用設(shè)備和技能保護(hù)費(fèi)用

抵減增值稅稅額有關(guān)方針的告訴

財(cái)稅[2012]15號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆出產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為減輕交稅人擔(dān)負(fù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，自2011年12月1日起，增值稅交稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控體系專(zhuān)用設(shè)備付出的費(fèi)用以及交納的技能保護(hù)費(fèi)(以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)交稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關(guān)方針告訴如下：　

一、增值稅交稅人2011年12月1日（含，下同）今后初度購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控體系專(zhuān)用設(shè)備(包含分開(kāi)票機(jī))付出的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控體系專(zhuān)用設(shè)備獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)交稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅算計(jì)額），缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期持續(xù)抵減。增值稅交稅人非初度購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控體系專(zhuān)用設(shè)備付出的費(fèi)用，由其自行擔(dān)負(fù)，不得在增值稅應(yīng)交稅額中抵減。

增值稅稅控體系包含：增值稅防偽稅控體系、貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控體系、機(jī)動(dòng)車(chē)出售一致發(fā)票稅控體系和公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送業(yè)發(fā)票稅控體系。

增值稅防偽稅控體系的專(zhuān)用設(shè)備包含金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控體系專(zhuān)用設(shè)備包含稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；機(jī)動(dòng)車(chē)出售一致發(fā)票稅控體系和公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送業(yè)發(fā)票稅控體系專(zhuān)用設(shè)備包含稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)。

二、增值稅交稅人2011年12月1日今后交納的技能保護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日曾經(jīng)的技能保護(hù)費(fèi))，可憑技能保護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技能保護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)交稅額中全額抵減，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期持續(xù)抵減。技能保護(hù)費(fèi)依照價(jià)格主管部門(mén)核定的規(guī)范履行。

三、增值稅一般交稅人付出的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)交稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑據(jù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

四、交稅人購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控體系專(zhuān)用設(shè)備自購(gòu)買(mǎi)之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常運(yùn)用的，由專(zhuān)用設(shè)備供貨商擔(dān)任免費(fèi)修理，無(wú)法修理的免費(fèi)替換。

五、交稅人在填寫(xiě)交稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)交稅額中全額抵減的增值稅稅控體系專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技能保護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填寫(xiě)：

增值稅一般交稅人將抵減金額填入《增值稅交稅申報(bào)表(適用于增值稅一般交稅人)》第23欄“應(yīng)交稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)交稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收方法核算的應(yīng)交稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)踐填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)交稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收方法核算的應(yīng)交稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)，本期減征額缺乏抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期持續(xù)抵減。

小規(guī)模交稅人將抵減金額填入《增值稅交稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模交稅人)》第11欄“本期應(yīng)交稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)交稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)踐填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)交稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額缺乏抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期持續(xù)抵減。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)交稅申報(bào)環(huán)節(jié)的審閱，關(guān)于交稅人申報(bào)抵減稅款的，應(yīng)要點(diǎn)審閱其是否重復(fù)抵減以及抵減金額是否正確。

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)交稅人的宣揚(yáng)纖搭教導(dǎo)，保證該項(xiàng)方針措施執(zhí)行到位。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

　脊拿二〇一二年二月七日

原文出處：國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站，信息揭露/方針?lè)ㄒ?guī)/最新毀野拿文件/關(guān)于增值稅稅控體系專(zhuān)用設(shè)備和技能保護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)方針的告訴 財(cái)稅[2012]15號(hào)

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