一、關(guān)于賬務(wù)處理，具體是這樣做的。
一般納稅人：
繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用 280
貸：銀行存款 280
發(fā)生抵減的當(dāng)月：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）280
貸：管理費(fèi)用 280
小規(guī)模納稅人
繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用 280
貸：銀行存款 280
發(fā)生抵減的當(dāng)月：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 280
貸：管理費(fèi)用 280
依據(jù)：財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文第二條賬務(wù)處理第（九）規(guī)定：企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控電銷(xiāo)外呼程序?qū)Ｓ迷O(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。
二、關(guān)于納稅申報(bào)表如何填寫(xiě)，一般納稅人涉及填寫(xiě)三張表：
主表、附表四、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表
抵減是必須當(dāng)月產(chǎn)生了增值稅才能抵減，沒(méi)有增值稅你就沒(méi)法抵減，所以實(shí)際工作中又分了這些情況。
情況一、本期產(chǎn)生500的應(yīng)納稅額，那么280可以全部抵減完。那么申報(bào)表填寫(xiě)如下：
1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
選擇減免性質(zhì)名稱(chēng)：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控電銷(xiāo)外呼程序?qū)Ｓ迷O(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。
如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發(fā)生額填寫(xiě)280；本期應(yīng)抵減稅額填寫(xiě)280；本期實(shí)際抵減稅額填寫(xiě)280，期末余額就是0。
2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。
如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發(fā)生額填寫(xiě)280；本期應(yīng)抵減稅額填寫(xiě)280；本期實(shí)際抵減稅額填寫(xiě)280，期末余額就是0。
3.主表第23行，填寫(xiě)280。
如圖，實(shí)際算出500的應(yīng)納稅額，然后在抵減280呼叫中心系統(tǒng)，這就是抵減的本質(zhì)，是發(fā)生在算出應(yīng)交增值稅之后，而抵扣，是發(fā)生在算應(yīng)交增值稅之前，抵扣本身就是算增值稅的一個(gè)扣除項(xiàng)。
情況二、本期產(chǎn)生200的應(yīng)納稅額，那么280不能全部抵減完。剩下的部分只能留到下次繼續(xù)抵減。那么申報(bào)表填寫(xiě)如下
1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇減免性質(zhì)名稱(chēng)：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控電銷(xiāo)外呼程序?qū)Ｓ迷O(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。
如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發(fā)生額填寫(xiě)280；本期應(yīng)抵減填寫(xiě)280；本期實(shí)際抵減稅額「不超過(guò)產(chǎn)生的應(yīng)交增值稅」填寫(xiě)200，期末余額就是80。
2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。
如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發(fā)生額填寫(xiě)280；本期應(yīng)抵減填寫(xiě)280；本期實(shí)際抵減稅額「不超過(guò)產(chǎn)生的應(yīng)交增值稅」填寫(xiě)200，期末余額就是80。
3.主表第23行，填寫(xiě)200。
實(shí)際應(yīng)納稅額就是0呼叫中心系統(tǒng)，剩下的80怎么辦？你不是在附表4和減免表都還有個(gè)余額嘛，下個(gè)月就填到期初去，什么時(shí)候有稅金產(chǎn)生了再抵減。
小規(guī)模納稅人填法和一般納稅人相似，只是沒(méi)有附表四，具體還是當(dāng)期能抵減多少就在主表相應(yīng)欄次（16欄）填寫(xiě)多少，剩下的有了稅金產(chǎn)生再抵減：
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。
當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);
當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第16欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
